结构性减税出重拳 多行业受惠(附股)

股票王

导读：
　　上海增值税扩围试点方案出炉
　　增值税扩围试点细则出炉 财政部称总税负未增
　　增值税扩围试点行业和税率敲定
　　营业税改征增值税试点行业税负不增或下降
　　两部委就营业税改征增值税试点答记者问
　　增值税改革试点明确过渡性政策安排
　　增值税扩围改革将推至全国
　　增值税试点方案发布 全国推广尚需解决税收分成
　　结构性减税出重拳 企业税负将下降
　　增值税扩围改革推至全国 大流通业整体受惠
　　营业税改征增值税试点方案公布 A股四个行业受益机会
　　安信证券：营业税改增值税交运行业公司获益
　　中信证券：增值税改革利好上海交运企业
　　中航证券：增值税改革推动现代服务业大发展
　　平安证券：增值税改革有利服务业发展
　　日信证券：增值税试点改革利好A股
　　中金：改征增值税利好大中型交运企业
　　申银万国：增值税改革相当于变相积极财政，银行将受益
　　四大板块将受益增值税改革
　　12只股将受益增值税改革　　上海增值税扩围试点方案出炉
　　上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点细则正式出台。
　　现代服务业适用6%税率
　　总体税负不变或略降
　　今后根据需要适时简并税率档次
　　增值税扩围试点方案实施要点
　　● 交通运输业适用11%的税率。
　　● 研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　● 试点行业总体税负将不增加或略有下降。
　　● 营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　● 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。
　　● 现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。
　　● 试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。
　　● 今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　● 力争在十二五(2011-2015年)期间逐步推广到全国范围。
　　上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点细则正式出台。
　　昨日，财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定。
　　按照实施细则，国家在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，其中交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　此外，试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
　　试点方案2012年1月1日起开始实施。财政部、国家税务总局负责人昨日表示，上海市开展试点具有全国性示范意义。他们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　中国企业财税管理研究院院长谢学焘昨日在接受早报记者采访时表示，从出台的细则来看，现代服务业的范围有了较大的扩展，不仅是和交通运输业相关的现代服务业，还扩展到了文化创意、研发等行业，反映了高层的改革决心。
　　短期有些企业会阵痛
　　谢学焘称，任何改革都一样，有人欢喜有人忧。增值税扩围也一样。
　　谢学焘告诉早报记者，试点一旦铺开，短期内有些企业会经历阵痛。以交通运输企业来说，那些重资产的企业，比如有大量汽车的运输企业，因为抵扣少，税负会增加。而那些轻资产的企业，税负将降低。
　　增值税是中国第一大税种，目前属国税，中央每年返还25%给地方。今年1-9月，国内增值税18198.68亿元，占同期全国税收收入的25.5%。
　　营业税则是地方税，且是地方税中最大的一个税种，自1995年起，营业税基本上都占地方税收的四成以上。
　　财政部、国家税务总局负责人昨日表示，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　上述负责人称，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　按照试点行业营业税实际税负测算，目前陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。
　　财政部、国家税务总局负责人昨日还表示，改革试点将中国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　普华永道税务部合伙人李军在接受早报记者采访时表示，从试点方案来看，整体会降低企业的税负，但是对每个行业每个公司的影响可能会不一样，有些企业税收会降低，有些则会增加。
　　李军表示，对一家交通运输企业来说，原来需要缴纳3%的营业税，那么现在则需要缴纳11%的增值税。如果这家企业将要采购很多车辆，按照国家的进项税抵扣政策，该企业购买车辆可能会有较多进项税抵扣，其总体税负可能会降低。但是如果这家企业已经购买了很多新车的话，现在税率从3%增加到11%，且没有较多抵扣，那么其总体税负可能还要上升。
　　谢学焘告诉早报记者，表面上看，由征收营业税改征为增值税，税率提高，企业的税负也会增加，但事实上并不是这样。
　　具体分析，一家运输企业此前缴纳营业税，假如它为一家生产企业提供运输服务，收了100元的运输费，按照3%的税率，它需要缴纳3元的营业税。改征增值税以后，应纳税额是销项税额减去进项税额，可能只有10元的纳税额，按照11%的税率，也才需要缴纳1.1元的税收。总体看来，企业的税赋大为降低。但是如果企业的抵扣少，那么税收则会增加。
　　大量服务购买或涌入上海
　　因为此次试点只在上海的交通运输业和部分现代服务业试点，试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接会出现问题。
　　对此，试点文件进行了具体规定：纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　现在离营业税改征增值税试点只有一个多月时间，相关企业应该如何应对这一变化？李军表示，由营业税向增值税转型将对公司经营产生深远影响。若未能对增值税体系做好充分准备，将会长期增加合规性成本与商业运营成本。企业首先要对这一影响进行系统分析，看其对财务产生多大的影响，以便提早准备。
　　对于跨地区经营企业，李军建议，若企业需增加投资，扩大经营，则要考虑扩大的投资和新增业务在上海或者其他地区在税负上有何区别。另外，相关企业的会计系统也不是一两天就能更换的，需要一个时间来准备。
　　按试点文件，上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　而在谢学焘看来，为应对这一试点，11月、12月，很多企业的采购会萎缩，会将采购放到2012年1月来进行。即便采购了，发票也会放到2012年1月来开。这样的话，可以预计，今年12月份国家的财政收入增长可能会放缓。
　　谢学焘称，上海的服务性企业要开始做好准备，因为全国的部分服务业需求会涌入上海。例如，北京的一家生产型企业需购买100万元的广告服务，若它转到上海来购买，就能享受6%的抵扣。因此，上海的服务业发展在政策刺激下会有一个快速发展。
　　上海市发改委副主任兼上海发展改革研究院院长肖林此前接受早报记者采访时称，在交通运输业和部分现代服务业试点后，上海还想将增值税扩围试点扩大到其他行业，包括金融等行业都将是增值税扩围的方向。(.东.方.早.报)

　　增值税扩围试点细则出炉 财政部称总税负未增
　　增值税扩围有了进一步落实。
　　昨日(11月17日)，财政部和国税总局发布 《营业税改征增值税试点方案》，同日发布的还有《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等3份文件。
　　此前，国务院常务会议已经批准上海作为试点地区，从明年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
　　上述细则将作为上海试水增值税扩围的指导性文件。财政部相关负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
　　3个配套文件细化中央政策
　　财政部和国税总局针对前述试点印发了3份文件，即一个办法和两个规定，分别是《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，由此细化了此前国务院常务会议提出的几个试点要求，并解决了一些容易引发分歧的误会。
　　财政部相关负责人解释说，第一个文件(试点实施办法)明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　第二个文件(试点有关事项的规定)是对第一个文件的补充，主要明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　第三个文件(试点过渡政策的规定)则主要明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法，和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。
　　上述财政部负责人指出，改革试点将我国增值税税率档次，由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　他特别提到，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　给部分行业税收优惠
　　社科院财贸所所长高培勇介绍，2010年的全部税收中，增值税占39.5%，营业税占14.5%。征收营业税的中小企业比例较大，现在将这些企业的税收改为征收增值税，减少了中小企业的负担，避免了重复征税。
　　本次试点方案细则也的确为中小企业送出了几大减负礼包。其中，最大的礼包当属新增两档低税率。
　　财政部相关负责人表示，按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%~15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%~10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　他称，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
　　此外，对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　增值税扩围消息传出伊始，便有声音质疑称，增值税计税基础是增值额，增值额越大，缴纳的税款就越多。与纯生产制造业相比，生产性服务业的增值额可能更高，因此可能缴纳比原先缴纳营业税更多的税款，最后导致税负反而更高。
　　上述文件已将上述问题考虑在内，明确提出对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
　　高培勇建议，如果再对中小企业实行差别税率，还可将政策植入现行的制度设计中，使它变为制度化的力量，推动中小企业发展。
　　不同行业受益差别大
　　如果增值税扩围试点铺开，按照现行方案，企业能否获得实惠呢？《每日经济新闻》记者采访发现，不同行业之间存在差别较大。
　　改用增值税，最大的好处就是避免重复征税。天津一家货运公司经理薛金满告诉记者，目前货运公司主要向地税缴纳营业税，税率执行3%的标准，此外还要缴纳以营业税为基础的城市维护建设税、教育费附加、地方河道维护费等，累计占营业额的3.38%，如果改用增值税，我们在购置车辆和购买燃油过程中已承担的增值税就能扣除了。
　　但他同时表示，货运企业除税负外，还要承担油费、计重费、过路过桥费以及运价下滑和人员工资上涨等负担。
　　在我们货运企业成本测算中，大头应该是油费，约占到营业收入的40%，其次是过路过桥费，占30%。薛金满表示，面对高企的油价，以及除运生鲜产品外很难享受到优惠的通行费，以4%左右的营业税改缴抵扣后11%的增值税算，对企业减负程度有限。
　　与薛金满的看法不同，河北秦皇岛市某大饭店老板张存认为，征收营业税改为征收增值税，对企业是有利的，因为营业税的计算基础是营业额，营业额越高要缴的税越多，而增值税的计算基础是利润，利润越高要缴的税越多。目前企业税负累计占营业收入6%以上，而餐饮业的毛利率约为35%，当前原料、人力成本上涨压力比较大，营业额高并不一定利润会高，营业税却在增加，企业的利润空间随之慢慢变小，往往陷入卖得多却赚得少的困境。
　　针对上述问题，社科院财贸所专家张斌向《每日经济新闻》记者表示，增值税扩围是结构性减税的重要组成部分，试点的大前提应该是不增加税负，但是两税合并的最主要目的并不在于减少税收，而是在于使得税制合理。(.每.日.经.济.新.闻)

　　增值税扩围试点行业和税率敲定
　　11月17日，财政部、国税总局公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点的相关政策，确定了增值税扩围的交通运输业和部分现代服务业增值税税率。
　　根据方案，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他技术研发、文化创意、物流等部分现代服务业适用6%税率。
　　在计税方式上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产等原则上适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即金融保险业在按销售额计算增值税额时还是不得抵扣进项税额。
　　财政部负责人表示，对试点行业营业税实际税负测算发现，目前交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，而信息技术、文化创意等现代服务业基本在6%－10%之间。因此这次改革试点选择11%和6%两档低税率，对交通运输业和部分现代服务业减税作用较大。
　　记者还注意到，原先未列入试点范围的建筑业，这次也进入了改征增值税范围。 对此，中央财经大学税务学院教授黄桦表示，建筑业纳入增值税征收范围有利于增值税的进一步转型，即未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣范围。
　　对于增值税改革试点后对相关行业的影响，专家表示交通运输业和建筑业由于改征增值税后可消除重复征税问题，因此减税作用较为明显，而文化创意、会展等行业由于自身可抵扣项较少，其税负水平受影响程度也较小。
　　财政部、国税总局还表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。中国人民大学经济学院副院长刘元春测算，未来若增值税改革向全国推广后，全社会GDP能够相应提高4个百分点。(.上.证 .郭.一.信)

　　营业税改征增值税试点行业税负不增或下降
　　财政部和国家税务总局11月17日发布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革试点在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　营业税改征增值税，是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点方案和相关政策作出解读。
　　营业税改征增值税，利于完善税制，消除重复征税
　　两部门负责人认为，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　这次试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区
　　两部门负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续免征
　　由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。两部门负责人介绍说，为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：
　　一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
　　三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　试点纳税人自2012年1月1日起申报缴纳增值税
　　从现在到试点实施还有1个多月的时间，两部门负责人表示，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
　　上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　两部门负责人表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　【链接】
　　增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
　　我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案)，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。(.人.民.日.报)

　　两部委就营业税改征增值税试点答记者问
　　11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问。
　　1．为什么要将征收营业税的行业改征增值税这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用
　　答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　2．为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点
　　答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
　　选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　3.财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么
　　答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，财政部和国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。
　　试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　4．为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施改征后的增值税收入如何确定归属
　　答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　5．改革试点为什么新增了11％和6％两档低税率
　　答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6％－10％之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　6．改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接?对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排?
　　答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：
　　一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
　　三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　7．纳税人在改革前需要做哪些准备?从什么时候开始缴纳增值税
　　答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
　　上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　8．在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推进改革试点有哪些考虑?
　　答：作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。(.中.国.网)

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增值税改革试点明确过渡性政策安排
　　财政部和国家税务总局17日公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，上述行业分别适用11%和6%两档低税率。
　　有关负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。未来将逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　原营业税收入仍归地方
　　有关负责人表示，改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　有关负责人表示，改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　对于改革试点期间过渡性政策安排，试点方案明确了多个事项。对于税收收入归属，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
　　对于税收优惠政策过渡，国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。试点文件明确，对现行部分营业税的免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　对于跨地区税种协调，试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
　　对于增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
　　力争十二五全国推广
　　有关负责人表示，这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　该负责人表示，营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。(.中.国.证.券.报)


　　增值税扩围改革将推至全国
　　上海增值税扩围改革试点方案17日落地。方案明确，明年起交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业等营业税改征增值税。
　　财政部、国家税务总局负责人表示，营业税改征增值税有利于完善税制，促进三次产业融合及优化投资、消费和出口结构，也是一项重要的结构性减税措施。接下来，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　试点 营业税改征增值税
　　根据《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
　　作为试点，此次营业税改征增值税的范围还是比较大的。中国人民大学财金学院教授安体富接受采访时说。记者注意到，现行营业税暂行条例规定的9大税目中，除娱乐业外，其他8个税目都涉及此次营业税改征增值税改革。
　　财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问时表示，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构。
　　这也是推进增值税转型的重要一步。安体富说，此前进行的生产型转向消费型的增值税改革是不完整的，固定资产包括机器设备、厂房建筑物等，原来的转型主要是针对机器设备所包含的增值税、消费税可以抵扣，但机器设备只占整个固定资产投资的四分之一左右。之所以没有实现完全转型，是因为固定资产中的厂房建筑物等属于缴纳营业税范畴，所以，将建筑业等纳入征收增值税的范畴也有利于增值税的转型。
　　对于此次试点地区和行业的选择，上述两部门负责人表示，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　影响 大流通业将整体受惠
　　记者注意到，此次营业税改增值税方案涉及的交通运输业、邮电通信业、研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等均属大流通业的范畴。对此，专家表示，此项税制改革将成为我国推进流通业发展的重要举措。
　　中国社会科学院财政与贸易研究所副所长荆林波对记者表示，通过优化税制结构，减少营业税征收过程中的重复征税，从而减轻企业的税收负担，尤其是试点改革体现了税收工作全面配合国家转变经济发展方式，调整经济结构，大力发展现代服务业，促进产业进一步深化分工。
　　北京工商大学贸易系主任洪涛告诉记者，一直以来，流通业整体税负较高，税率结构不合理，重复征税现象比较严重。
　　以我国物流业为例，根据现行营业税政策，物流业不需要缴纳增值税，而是根据业务的不同缴纳不同的营业税。其中运输环节的税率为3%，仓储和其他环节的税率为5%。同时，税率需根据不同环节分别核算，执行不同的抵扣政策，且分包一次就要开一次票、纳一次税，导致专业化分工越细，交易次数越多，重复纳税问题就越严重。
　　洪涛指出，随着不同环节重复征税、不同企业享受不同的税率等纳税混乱的问题逐步被理顺，税制改革将在为企业减轻税负、降低成本的同时，提高经营者的积极性，有利于建立较好的流通环境，促进流通业的发展。
　　但是，也有分析人士指出，增值税改革后交通运输企业税负增加的可能性更大。平安证券的研报中指出，按照11%的税率征收增值税，运输类企业与仓储类企业需要抵扣的成本须达到营业收入73%与55%，否则对企业来说税负将不降反增。
　　财政部、国家税务总局负责人表示，按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%至15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%至10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　据透露，改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　洪涛认为，多档税率的设定，更加灵活和适用，先试点再全面推广也是稳妥的做法。
　　趋势 结构性减税是主基调
　　值得注意的是，金融保险业此次也被纳入营业税改征增值税的范畴。此前市场对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。
　　目前，金融保险业营业税税率为5%。据了解，按照银行经营的不同金融业务，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入。这三种业务中，贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容，计税依据却是其经营金融业务营业收入全额，而不能扣除任何相关费用。
　　业内人士认为，与提供货物征收增值税的行业相比，银行业的实际税基较宽，此次将金融保险业纳入增值税扩围范畴，并适用增值税简易计税方法，可能会在一定程度上减轻试点地区金融保险业的税负。
　　整体来看，营业税改征增值税也是一项重要的结构性减税措施。财政部、国家税务总局负责人解释说，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　2009年1月1日起，我国已在全国范围内全面推行增值税转型改革，今年10月底，财政部发文明确大幅上调增值税、营业税起征点。
　　财政部相关负责人近日表示，近年来，除了适当扩大消费税征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，国家基本没有出台针对企业和居民的增收措施。可以说，减税是近年来税收改革和政策调整的主基调。
　　该负责人透露，下一步，将继续积极实施结构性减税政策，跟踪政策执行效果，根据宏观经济需要适时予以调整和完善。
　　至于增值税扩围改革的趋势，原则上是从总体上最好各个环节都用增值税这样才能充分发挥增值税的税收中性属性。安体富说。在他看来，随着增值税改革的推进，越来越多的行业和地区纳入营业税改征增值税的范畴是大势所趋。(.经.济.参.考.报 .王.涛 .梁.倩)


　　增值税试点方案发布 全国推广尚需解决税收分成
　　11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，规定从2012年1月1日起，上海市交通运输业和其它现代服务行业开展营业税改征增值税试点。
　　与试点方案同时印发的，还有交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点实施办法、有关事项与过渡政策的规定。
　　相比10月份国务院公布的方案，此次方案详细规定了其它服务行业的范围：包括研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等，并确定了交通行业11%、其它服务业6%两档税率，以及具体的实施细则。
　　财政部、国家税务总局负责人在接受记者采访时指出，选择交通运输业的主要考虑是：一是交通运输业与生产流通联系紧密；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。
　　而其它的现代服务业，都与制造业关系密切，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　上海财经大学经济管理学院胡怡建指出，这样详细的对具体的税率、算法和发票抵用方法的规定，有助于避免影响外地征税不便的情况出现。
　　同时，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》主要是对过渡时期，不同地区之间、不同纳税人之间、不同业务之间的税制衔接，以及个别行业税负可能增加的政策措施。
　　地区之间如何衔接是众多企业的关注焦点。财政部、国家税务总局负责人则表示，纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　胡怡建认为，营业税改增值税后，上海相关行业整体税收会减少，或至少不会增加，但部分企业和财政的负担可能加重。尽管过渡政策对个人著作转让等十二个项目免征增值税，对安置残疾人的单位等四个项目实行即征即免，但对此类行业的选择和测算过程并不详细，还有待完善。
　　上海财经大学公共政策研究中心主任马国贤预测，改革后，财政减收和增加的可能性都较小，总体来说，变化并不大。
　　对此，盛丰物流集团上海盛旭物流有限公司总经理陈道棋表示认同，对他的企业来讲，现在增值税6%抵扣后相当于过去营业税2.5%左右，比规定的3%略少，可能会减少负担，但他并不确定是否附加条件，由于目前还未正式实施，所以他无法测算具体的影响。
　　此外，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。马国贤对此提出的看法是，改革后税收究竟归谁，具体怎么分成的问题，还有待解决。并且要在十二五期间推广至全国，实施难度比较大。
　　但他们共同承认，此次实施细则最大的意义在于，重复征税的可能性减小了，过去开营业税发票相对容易，而增值税发票是全国联网，规范性比较高，避免了随意开票造成的税收混乱。(.2.1.世.纪.经.济.报.道 .姚.建.莉)


　　结构性减税出重拳 企业税负将下降
　　财政部、国家税务总局17日正式公布了营业税改征增值税试点方案及其相关政策。针对试点方案及相关政策中的内容，财政部、国家税务总局负责人回答了记者的提问时明确表示，试点期间营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。而此举作为一项重要的结构性减税措施，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负将不会增加或略有下降。
　　有利于消除重复征税
　　相关负责人表示，当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　据介绍，增值税最初于1954年在法国开征，目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
　　试点城市行业选择有说法
　　本次营业税改征增值税选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点，对此，相关负责人表示，营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
　　而选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　试点期间改征收入仍归地方
　　对于改征后的增值税收入如何确定归属的问题，相关负责人表示，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　上述负责人称，营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　对改革试点期间增值税与营业税之间的制度衔接，及现行营业税优惠政策问题如何过渡安排的问题，相关负责人介绍，在制度衔接上，试点文件从三个方面做出了安排：
　　--不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　--不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
　　--不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
　　在行营业税优惠政策问题上性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　上述负责人表示，作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。相关部门将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。（上证)


　　增值税扩围改革推至全国 大流通业整体受惠
　　上海增值税扩围改革试点方案17日落地。方案明确，明年起交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业等营业税改征增值税。
　　财政部、国家税务总局负责人表示，营业税改征增值税有利于完善税制，促进三次产业融合及优化投资、消费和出口结构，也是一项重要的结构性减税措施。接下来，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　试点
　　营业税改征增值税
　　根据《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率 ， 交 通 运 输 业 、 建 筑 业 等 适 用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
　　作为试点，此次营业税改征增值税的范围还是比较大的。中国人民大学财金学院教授安体富接受《经济参考报》采访时说。记者注意到，现行营业税暂行条例规定的9大税目中，除娱乐业外，其他8个税目都涉及此次营业税改征增值税改革。
　　财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问时表示，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构。
　　这也是推进增值税转型的重要一步。安体富说，此前进行的生产型转向消费型的增值税改革是不完整的，固定资产包括机器设备、厂房建筑物等，原来的转型主要是针对机器设备所包含的增值税、消费税可以抵扣，但机器设备只占整个固定资产投资的四分之一左右。之所以没有实现完全转型，是因为固定资产中的厂房建筑物等属于缴纳营业税范畴，所以，将建筑业等纳入征收增值税的范畴也有利于增值税的转型。
　　对于此次试点地区和行业的选择，上述两部门负责人表示，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　影响
　　大流通业将整体受惠
　　记者注意到，此次营业税改增值税方案涉及的交通运输业、邮电通信业、研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等均属大流通业的范畴。对此，专家表示，此项税制改革将成为我国推进流通业发展的重要举措。
　　中国社会科学院财政与贸易研究所副所长荆林波对《经济参考报》记者表示，通过优化税制结构，减少营业税征收过程中的重复征税，从而减轻企业的税收负担，尤其是试点改革体现了税收工作全面配合国家转变经济发展方式，调整经济结构，大力发展现代服务业，促进产业进一步深化分工。
　　北京工商大学贸易系主任洪涛告诉《经济参考报》记者，一直以来，流通业整体税负较高，税率结构不合理，重复征税现象比较严重。
　　以我国物流业为例，根据现行营业税政策，物流业不需要缴纳增值税，而是根据业务的不同缴纳不同的营 业 税 。 其 中 运 输 环 节 的 税 率 为3 %， 仓 储 和 其 他 环 节 的 税 率 为5%。同时，税率需根据不同环节分别核算，执行不同的抵扣政策，且分包一次就要开一次票、纳一次税，导致专业化分工越细，交易次数越多，重复纳税问题就越严重。
　　洪涛指出，随着不同环节重复征税、不同企业享受不同的税率等纳税混乱的问题逐步被理顺，税制改革将在为企业减轻税负、降低成本的同时，提高经营者的积极性，有利于建立较好的流通环境，促进流通业的发展。
　　但是，也有分析人士指出，增值税改革后交通运输企业税负增加的可能性更大。平安证券的研报中指出，按照11%的税率征收增值税，运输类企业与仓储类企业需要抵扣的成本须达到营业收入73%与55%，否则对企业来说税负将不降反增。
　　财政部、国家税务总局负责人表示，按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%至15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%至10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　据透露，改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　洪涛认为，多档税率的设定，更加灵活和适用，先试点再全面推广也是稳妥的做法。
　　趋势
　　结构性减税是主基调
　　值得注意的是，金融保险业此次也被纳入营业税改征增值税的范畴。此前市场对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。
　　目前，金融保险业营业税税率为5%。据了解，按照银行经营的不同金融业务，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入。这三种业务中，贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容，计税依据却是其经营金融业务营业收入全额，而不能扣除任何相关费用。
　　业内人士认为，与提供货物征收增值税的行业相比，银行业的实际税基较宽，此次将金融保险业纳入增值税扩围范畴，并适用增值税简易计税方法，可能会在一定程度上减轻试点地区金融保险业的税负。
　　整体来看，营业税改征增值税也是一项重要的结构性减税措施。财政部、国家税务总局负责人解释说，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　2009年1月1日起，我国已在全国范围内全面推行增值税转型改革，今年10月底，财政部发文明确大幅上调增值税、营业税起征点。
　　财政部相关负责人近日表示，近年来，除了适当扩大消费税征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，国家基本没有出台针对企业和居民的增收措施。可以说减税是近年来税收改革和政策调整的主基调。
　　该负责人透露，下一步，将继续积极实施结构性减税政策，跟踪政策执行效果，根据宏观经济需要适时予以调整和完善。
　　至于增值税扩围改革的趋势原则上是从总体上最好各个环节都用增值税这样才能充分发挥增值税的税收中性属性。安体富说。在他看来，随着增值税改革的推进，越来越多的行业和地区纳入营业税改征增值税的范畴是大势所趋。（.经.济.参.考.报）


　　营业税改征增值税试点方案公布 A股四个行业受益机会
　　明年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点
　　财政部、国家税务总局17日正式公布营业税改征增值税试点方案。
　　据介绍，营业税改征增值税有利于消除重复征税，企业税负也将下降。改革将从明年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，并力争在十二五期间逐步推广到全国。
　　企业税收成本有望降低
　　根据试点方案，改革试点的主要税制安排为：
　　在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
　　据介绍，营业税改征增值税，有利于消除重复征税，降低企业税收成本。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　原营业税优惠政策可以延续
　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
　　国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
　　试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
　　现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
　　试点方案还明确，营业税改征的增值税，由国税局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。
　　十二五期间力争推广到全国
　　根据通知，营业税改征增值税将从明年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点。
　　对此，财政部、国家税务总局表示，营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
　　选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　财政部、国家税务总局表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　中航证券：关注四行业受益机会
　　中航证券发布研报认为，以服务业原有5%营业税税率来看，假定税改后执行11%税率，如果企业的增值率不超过46%，都会因此次税改获益。
　　研报看好以下四个行业的受益机会：
　　第一是金融业，尤其是银行业。银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资，尤其是软件环境的不断升级，占据了大量的成本。在营业税向消费型增值税转轨后，这部分可以在应税总额中直接扣除。不仅如此，银行和其他金融企业经营的柜台成本等也可以得到扣除；
　　第二是房地产业。房地产建筑成本的一半以上是水泥、钢材等工业产品，这部分重复计征的税率将得到扣除，从而整体降低房地产企业的建筑成本，提高房地产业的利润率；
　　第三是交通运输业。交通运输业大量采用的交通设备成本可以直接扣除，从而降低其营运成本，提高收益率。技术先进、资本密度高的航空和铁路，尤其是高铁会因此而获益良多。受益于网购消费模式的快递行业也会在本次改革中面临巨大的发展机遇；
　　第四是租赁、代理等各类商务服务业。在此次税改逐步推进的过程中，商业服务业将大幅受益。
　　名词解释
　　增值税和营业税
　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
　　增值税与营业税的最大区别是，增值税纳税人在以收入为依据计算缴纳增值税额的同时，可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣，也就是有增值才征税没增值不征税。营业税计税依据为营业额全额，纳税额不受成本费用高低影响。（南京日报）



　　安信证券：营业税改增值税交运行业公司获益
　　国务院决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
　　增值税与营业税的最大区别是，增值税纳税人在以收入为依据计算缴纳增值税额的同时可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣。因此，增值税的税收负担不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可以抵扣的增值税有关。营业税计税依据为营业额全额，纳税额不受成本费用高低影响。
　　毛利率水平、职工薪酬占营业成本的比重是营业税改增值税之后，决定交通运输企业税收负担和净利润变动幅度的两项关键指标。
　　不考虑职工薪酬占营业成本的比重，当毛利率为53%时，营业税改增值税之后，企业的税收负担不变；当毛利率大于53%时，纳税额增多；当毛利率小于53%时，纳税额减少。
　　9公司业绩不同程度增厚
　　交通运输行业上市公司平均三项费用率在10%左右。按照行业10%的三项费用率模拟测算，不考虑职工薪酬占营业成本的比重：当企业的毛利率为52%时，增值税改营业税之后，对企业的净利润没有影响；当企业的毛利率小于52%时，税改将导致企业净利润上升；当企业的毛利率大于52%时，税改将导致企业净利润下降。
　　目前，交通运输板块共有9家注册地为上海的上市公司，其2011年中期毛利率水平都低于52%。因此，整体来看，此次试点营业税改增值税对全部9家交运公司2012年业绩将形成不同程度的增厚。
　　对3家上海航运公司没影响
　　实际上，考虑到中海集运、中海发展注册地在洋山港，其航运收入本身就享有免征营业税的优惠政策，招商轮船由于船队悬挂自由旗，本身就不征收营业税。因此按照国务院规定的试点行业原营业税优惠政策可以延续，此次营业税改增值税对3家上海航运公司净利润没有影响。按照毛利率水平排序，对于其他6家上市公司，理论上此次税改对净利润增厚幅度最大的依次为亚通股份、东方航空、海博股份、锦江投资、上海机场和上港集团。但对这6家上海交运上市公司业绩的实际增厚幅度还取决于职工薪酬占营业成本的比重和三项费用率：职工薪酬占营业成本的比重越高，税改对净利润的增厚幅度越小；三项费用率越高，对净利润的增厚幅度也越大。
　　风险提示：宏观经济波动风险。 （.安.信.证.券 .吴.莉）



　　中信证券：增值税改革利好上海交运企业
　　中信证券近日发布的研究报告认为，国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。该政策将于明年初在上海地区试点，当地交运企业将充分受益政策支持，预计税负将有所减轻。东方航空、中海发展、上海机场、上港集团和大众交通将率先受益于政策试点。长期来看，交运板块企业将受益于政策扩大和推广。



　　中航证券：增值税改革推动现代服务业大发展
　　中航证券研究员戴磊10月27日发布研报认为，本次增值税扩围和税制并轨也将大幅度降低部分企业产品或者以其产品来提供服务的企业税率，从而有利于国内消费从基本的生存消费向追求高品质生活迈进。
　　研报认为，本轮增值税扩围的减税效果，可以进行简单的估算。以私人服务原有5%营业税税率来看，假定税改后执行11%税率，原营业税税制下每万元收入需要缴纳500元税金，在增值税税制下，500元对应的增值部分应税额为4545元。也就是说，如果企业的增值率不超过46%，都会因此次税改获益。
　　关于服务业，研报看好以下四个行业的受益机会：
　　第一是金融业，尤其是银行业。银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资，尤其是软件环境的不断升级，占据了大量的成本。在营业税向消费型增值税转轨后，这部分可以在应税总额中直接扣除，从而促进了银行业不断采用更新的安全和交流技术。不仅除此，银行和其他金融企业经营的柜台成本等也可以得到扣除；
　　第二是房地产业。房地产建筑成本的一半以上是水泥，钢材等工业产品，这部分重复计征的税率将得到扣除，从而整体降低房地产企业的建筑成本，提高房地产业的利润率；
　　第三是交通运输业。交通运输业采用大量采用的交通设备可以在消费型增值税税制下直接扣除，从而降低其营运成本，提高收益率。技术先进、资本密度高的航空和铁路，尤其是高铁会因此而获益良多。其次，受益于网购消费模式的快递行业也会在本次改革中面临巨大的发展机遇；
　　第四是租赁、代理等各类商务服务业。如1-8月全国彩票销售额同比增长38.3%，使得彩票销售代理收入及其营业税大幅增长。在此次税改逐步推进的过程中，商业服务业将大幅受益。



　　平安证券：增值税改革有利服务业发展
　　平安证券分析师何庆明发布研报，点评国务院启动增值税改革试点一事认为，增值税扩围、营业税调减透露出结构性减税的政策意图，有利于减轻服务业企业负担，促进现代服务业发展。由于缺乏具体的实施方案细则及相关数据，目前暂无法对具体利好程度作出测算。但是从已公布的信息来看，原归属试点地区的营业税收入改正增值税后仍归属试点地区、新增11%和6%两档低税率，则透露出中央政府减税、让利的意图，从根本上来说有利于优化税制结构及减轻服务业企业负担。
　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，而上海交通运输业和部分现代服务业将率先开展试点。



　　日信证券：增值税试点改革利好A股
　　日信证券研究员徐海洋日发布研报，点评增值税试点改革一事认为，此次增值税试点改革，旨在支持第三产业发展，促进产业结构调整和促进经济增长方式的转变。同时，是税制改革的重要一步，可能是为企业减税的一个开始。对A股市场而言，无疑是一个利好，对不同的行业而言，对净利润的提升有较大差别，对商业贸易(净利润提升144.42%-168.25%)、电子信息、信息设备和餐饮旅游影响较大，对交通运输、金融服务和信息服务影响相对较小。



　　中金：改征增值税利好大中型交运企业
　　中金公司分析员赵扬、孙淼玲发布研报，对交通运输等行业改征增值税试点一事进行评论，认为深化增值税改革试点将降低部分行业以及全社会总体税负，有利于缓解部分企业资金偏紧的问题，起到一定的财政宽松作用。在上海试点阶段，这一宽松作用效果有限，但推广到全国后，宏观的效应会比较明显。同时这个措施将改进税收制度，中长期有利于推动服务业发展，对改善我国经济结构将起到积极作用。
　　研报认为，试点行业中的大中型企业是主要受益者。据中金公司估算，试点行业将直接受益于税负降低，但是这种受益主要集中于大中型企业，没有独立完整的会计制度的小微企业很难受益。按照目前的增值税条例，小规模纳税人如果不愿承担较高的会计成本，可以选择按照营业额的3%缴纳增值税，但不得进行增值税抵扣；如果要进行增值税抵扣，则需要设立较完整的会计账册。因此，没有完整会计账册的小微企业仍将按照营业额的3%缴纳增值税，无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。



　　申银万国：增值税改革相当于变相积极财政，银行将受益
　　国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,决定开展深化增值税制度改革试点。申银万国证券今日发表研究报告认为，减税等价于少收货币到国库，相当于变相的积极财政政策。上海试点将有利于巩固上海的金融中心地位，注册地在上海的上市银行浦发银行和交通银行将首先受益于增值税改革试点。
　　报告指出，静态测算，增值税改革利好银行，净利润影响约在1.5%左右。同时考虑到少缴税款的基础货币作用，税制改革对经济的刺激将较为明显，从动态均衡的角度看，经济效率的提升和发展对于金融需求一定会有正面拉动。



　　四大板块将受益增值税改革
　　国务院决定从明年起率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点增值税改革，将营业税改为增值税。一方面避免重复征税有望降物价，另一方面相关上市公司有望提升利润空间。此举已成为继汇金增持四大行之后，对A股市场的又一新的政策利好。
　　受此影响，昨日交通运输、商贸零售、建筑业以及其他服务业上市公司股票整体呈现良好上升态势，由于增值税改革今后将从点到面推进，因此，在短期相对注重沪市本地股的同时，中线也可发掘其他地域的受益板块机会。
　　商贸零售：业绩有望快速增长
　　增值税改革，不同行业受益情况各不相同，其中商贸零售业最为受益。
　　从全行业情况来看，商贸零售今年中期业绩增速超过去年同期且三季报情况良好，国庆黄金周零售上市公司亦销售理想。该行业全年业绩增长基本确定，百货、专业连锁业的业绩均有望维持快速增长态势。
　　10月25日，商务部等三部委联合下发《关于十二五时期做好扩大消费工作的意见》，明确了十二五商务领域扩大消费的指导思想、基本原则、主要任务和财政金融支持政策。这是落实防通胀、扩内需、调结构的部署，有利于增强流通领域在扩大消费中的作用，加快转变经济发展方式，促进产业结构调整。
　　建议关注品种：徐家汇、豫园商城、天虹商场、大连友谊。
　　交通运输：看好航空铁路物流
　　交运物流涵盖了铁路、航空机场、航运、城市交通、物流等子行业，景气度各不同，抓市场机会不光要看到增值税改革之利多，还须结合各子行业景气度而定。
　　其中航空业三季度景气度保持高位，国际航线迅速回升，且国际油价上涨压力趋缓，人民币升值势头较猛。目前，航空股的股价对应2011年的市盈率已不到10倍，板块弹性较大。机场业务相对而言增速放缓，运营显平淡。在铁路方面，今年前三季度，全国铁路客货运量实现同比大幅增长，且均超过年计划进度。预计今年铁路行业的业绩增长能够保持稳定，加上铁路改革中长期政策利好预期，目前铁路板块的估值水平具备较高的安全边际。而航运市场由于整体需求下降、运力过剩矛盾突出，整体呈低迷状态。进入四季度，干散货市场的需求可能将有所回升，但中长期还要等待需求的全面复苏。而物流业增长势头良好，前景看好，已成为交通运输业的一大亮点。该子行业的三季报业绩有望继续保持30%的增速并在交运行业中继续表现领先。在政策利好预期和业绩增长的双重驱动下，可看好物流板块的四季度行情。
　　建议关注品种：大众交通、东方航空、大秦铁路、中储股份。
　　建筑业：双重刺激或超跌反弹
　　建筑业与生产密切相关，有较大额固定资产进项，但因为不在增值税范围内，所以不能进行固定资产进项抵扣，而本次改革试点的目的就在于让相关生产性服务业企业可以享受增值税抵扣政策，此对于建筑业形成利好。
　　但由于今年以来流动性收紧对基建投资进度的影响，限购政策出台也影响房地产销售，同时地产调控的政策力度未减，建筑业股已长期受到市场的冷落。因此，目前在超跌反弹+增值税改革的双重刺激下，一些建筑业股可望迎来难得的上涨机会。香港股市里中国中铁近阶段从1.43港元快速冲上3元大关，而A股市场多数建筑业股正呈蓄势待发状态。
　　建议关注品种：浦东建设、深天健、建研集团。
　　其他服务业：减税有利健康发展
　　其他服务业还包括金融保险、餐饮旅游、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、网络类产业等。
　　上海的现代服务业发达，2009年国务院批复上海加快推进国际金融、航运两个中心建设的相关文件，人们就期待高端制造业与现代服务业成为上海经济加速跑的两条腿。然而，服务业领域重复征税问题突出，也困扰着服务业的发展。这次针对相关领域进行税收结构性调整的政策，将对推动上海服务业加速发展具有重要意义。建议关注：东方明珠、网宿科技。而对于其他地域的现代服务业公司，由于增值税改革从试点到推广这一预期性利好的存在，投资者可关注：怡亚通、鹏博士、博瑞传播。
　　至于金融保险业，其营业税税率为5%，而国外大都无此税项。若商业银行营业税下降2个百分点，14家上市银行的净利润将平均增长达到5.26个百分点。这意味着，如果对金融机构税收进行改革，将在一定程度上提升银行利润水平。但此次新政提到的部分现代服务业是否包含金融保险业目前尚未有定论，还须进一步观察政策的细化。(.新.闻.晨.报)